Frais kilométriques : le barème 2026 et le calcul pas à pas

1. Le barème en vigueur

Le barème publié au printemps 2026 sert à la déclaration des revenus de 2025. Comme en 2025, il n'a pas été revalorisé : ses montants datent de 2023 (+ 5,4 %). Il figure à l'article 6 B de l'annexe IV du code général des impôts (arrêté du 27 mars 2023), toujours en vigueur.

Pour les kilomètres de 2026, aucun nouveau barème n'est publié à ce jour : calculez avec celui-ci, et refaites le calcul si un nouveau barème paraît.

d = distance parcourue à titre professionnel sur l'année, en kilomètres. Résultat en euros.

Véhicule électrique : + 20 %. Pour une voiture, une moto ou un cyclomoteur électrique, le montant obtenu est majoré de 20 %. La brochure fiscale 2026 publie aussi un tableau des véhicules 100 % électriques, aux coefficients arrondis (5 CV jusqu'à 5 000 km : d × 0,763) ; son résultat peut s'écarter de quelques euros de la majoration prévue par le texte.

Ce que le barème couvre déjà : dépréciation, entretien et réparations, pneus, carburant (ou recharge et location de batterie) et assurance. Ce qui s'ajoute, sur justificatifs et pour la part professionnelle : péages, stationnement ou garage, et, pour un salarié, les intérêts du crédit auto.

Le barème s'arrête à « 7 CV et plus » : une 11 CV compte comme une 7 CV. Le prestige, lui, ne se rembourse pas au kilomètre.

2. Le calcul pas à pas

Le piège classique est à l'étape 3. La tranche se choisit d'après le total des kilomètres de l'année, et la formule s'applique à ce total. Jamais trajet par trajet. Plusieurs véhicules ? Un calcul par véhicule, avec ses propres kilomètres.

Un calculateur est proposé sur la page en ligne de ce guide, reseauactif.fr/ressource/frais-kilometriques-bareme-calcul ; impots.gouv.fr propose aussi le sien.

3. Qui peut s'en servir

Le salarié aux frais réels. Il renonce à la déduction forfaitaire de 10 % et ajoute à son revenu les indemnités reçues de l'employeur. Le véhicule est à lui, à son conjoint ou à son foyer fiscal, ou il le loue. Domicile-travail : 40 km au plus entre domicile et travail (80 km aller-retour), sauf circonstances particulières, et un aller-retour par jour.

L'entrepreneur individuel au BNC (profession libérale, au régime de la déclaration contrôlée) peut opter pour le barème : véhicule personnel, ou loué plus de 3 mois ou en crédit-bail (sans déduire alors les loyers). L'option se prend avant le 1^er janvier, pour toute l'année et tous les véhicules professionnels ; passer des frais de voiture en charges vaut renonciation. Taxi, tracteur et autres véhicules aménagés restent aux frais réels. Kilomètres et tarif s'indiquent sur la déclaration n° 2035. Pour un véhicule en pleine propriété, le BOFiP vise un véhicule inscrit au registre des immobilisations : vérifiez ce point avec votre comptable.

L'entrepreneur individuel au BIC (artisan, commerçant au régime réel) déduit ses frais de véhicule pour leur montant réel et justifié : aucun texte ne lui ouvre l'option pour le barème kilométrique. S'il a choisi la comptabilité super-simplifiée, il peut évaluer son carburant avec le barème carburant (0,110 € par km pour une voiture de 5 à 7 CV au gazole, pour les kilomètres de 2025) ; le reste se déduit au réel.

Le micro-entrepreneur ne déduit pas ses frais kilométriques. Son impôt porte sur le chiffre d'affaires diminué d'un abattement forfaitaire qui tient compte des charges : les charges réelles ne sont pas déduites. Que vous fassiez 2 000 ou 40 000 km par an, l'abattement est le même : le compteur de la voiture n'a aucune prise sur celui des impôts. Si vos frais réels dépassent nettement l'abattement, comparez avec le régime réel, carnet de trajets en main (voir notre guide « Impôts et cotisations du micro-entrepreneur : les chiffres 2026 »).

4. Rembourser un salarié, ou se rembourser

Une entreprise peut verser des indemnités kilométriques à un salarié contraint d'utiliser son véhicule personnel pour son travail : une visite chez un client, une formation, un chantier. Le véhicule est à lui, à son conjoint ou à son foyer fiscal, ou loué par lui.

Les dirigeants. Gérant minoritaire ou égalitaire de SARL ou de SELARL, président ou dirigeant de SAS, PDG de SA : mêmes règles que les salariés, donc même carnet. L'Urssaf ne fait pas de remise au patron. Le gérant majoritaire de SARL n'est pas visé : voyez son cas avec votre expert-comptable.

En pratique. La tranche dépend du total annuel : si vous remboursez chaque mois, faites le point en fin d'année. Le stationnement se rembourse en plus ; les amendes prises en charge deviennent du salaire soumis aux cotisations. Pour la demande, voyez notre « Modèle de note de frais : à remplir et à justifier ».

5. Les justificatifs à garder

Le fisc comme l'Urssaf demandent de prouver la réalité des déplacements, leur kilométrage et leur caractère professionnel. Le plus simple : un carnet tenu au fil de l'eau, car le kilomètre reconstitué de mémoire en décembre est le plus fragile de tous.

• Le carnet de trajets : date, départ et arrivée, motif, kilomètres (modèle ci-après).
• La carte grise, qui donne la puissance fiscale et le propriétaire.
• Ce qui confirme le déplacement : rendez-vous dans l'agenda, convocation, facture du client visité, tickets de péage et de stationnement.

Le salarié aux frais réels garde ses justificatifs 3 ans, sans les joindre à sa déclaration. Pour l'entreprise, voyez notre guide « Combien de temps garder ses papiers d'entreprise ».

6. Les erreurs fréquentes

• Appliquer le taux de la première tranche à tous les kilomètres. Au-delà de 5 000 km, c'est la formule de la tranche qui joue.
• Compter deux fois. Carburant, entretien et assurance sont déjà dans le barème. Et n'oubliez pas les 20 % d'un véhicule électrique.
• Rembourser au-delà du barème sans justificatif : l'excédent revient dans les cotisations.

7. Votre carnet de trajets

Sources, consultées le 14 octobre 2026. CGI, annexe IV, art. 6 B (arrêté du 27 mars 2023), codes.droit.org, à jour du 10 septembre 2026 · DGFiP, Brochure pratique 2026 (revenus de 2025), p. 108-109, tableaux 5 à 7 · Service Public : actualité A14686 du 9 avril 2026, fiche F1989 vérifiée le 15 avril 2026 · impots.gouv.fr : « Frais de transport », modifiée le 7 avril 2026 · Entreprendre Service Public : fiches F33814 (25 février 2026) et F23267 (13 mai 2026) · BOFiP : BOI-BNC-BASE-40-60-40-20 (21 août 2019), BOI-BIC-CHG-40-20-40 (30 août 2016) et BOI-BAREME-000001 (20 juillet 2023) · BOSS, « Frais professionnels », version du 1^er janvier 2026 · Urssaf, « Les frais professionnels », 25 août 2026. Avertissement. Exemples fictifs. Ce guide ne constitue pas un conseil fiscal ou social. Version. Document établi le 14 octobre 2026 par Réseau Actif.