Les tranches d'imposition 2026 : comprendre le barème de l'impôt sur le revenu quand on est indépendant
Publié le · par Réseau Actif · sources officielles citées
Barème 2026 de l'impôt sur le revenu (revenus 2025) pour indépendants : tranches, tranche marginale et taux moyen, quotient familial, décote, micro-entreprise et dirigeant. Trois foyers chiffrés et une fiche Word.
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- Tranche marginale ou taux moyen : la différence
- Micro, EI, dirigeant : ce qui entre au barème
- Trois foyers chiffrés et une fiche de calcul Word
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1. Le barème 2026 : cinq tranches, appliquées aux revenus de 2025
Le barème dit « 2026 » est celui de la loi de finances pour 2026 (loi n° 2026-103 du 19 février 2026). Il s'applique aux revenus de 2025, déclarés au printemps 2026. Le fisc a un an de retard sur vos revenus. Il le rattrape avec une régularité admirable.
| Fraction du revenu imposable, pour une part | Taux |
|---|---|
| Jusqu'à 11 600 € | 0 % |
| De 11 600 € à 29 579 € | 11 % |
| De 29 579 € à 84 577 € | 30 % |
| De 84 577 € à 181 917 € | 41 % |
| Au-delà de 181 917 € | 45 % |
Article 197, I, 1 du code général des impôts (loi de finances pour 2026). Limites relevées de 0,9 %, l'évolution des prix hors tabac de 2025 (BOFiP, BOI-IR-LIQ-20-10, 7 avril 2026).
Les revenus de 2026 seront imposés en 2027 avec le barème de la loi de finances pour 2027, pas encore votée au 23 octobre 2026. Le calcul, lui, suit toujours ce chemin (article 193), arrondi à l'euro à chaque étape.
2. Tranche marginale ou taux moyen : changer de tranche ne fait rien perdre
Le barème fonctionne comme un escalier. Chaque marche a son taux, et seuls les euros posés sur cette marche le paient. Le taux de la dernière marche atteinte s'appelle le taux marginal d'imposition, ou TMI. Il ne frappe que les euros situés au-dessus de la limite, jamais ceux d'en dessous.
Sur le schéma (exemple fictif), la tranche marginale est à 30 %, mais l'impôt ne pèse que 8,7 % du revenu : c'est le taux moyen. Gagner 1 000 € de plus coûterait 300 € d'impôt, pas 30 % de tout le revenu. Le barème est un escalier, pas un toboggan.
Le taux moyen sert à budgéter, la tranche marginale à décider : un chantier de plus, une charge déductible, une option. Le taux de prélèvement à la source, lui, rapporte l'impôt aux revenus concernés (article 204 H) : c'est un taux moyen, pas votre tranche.
Dans la zone de décote, chaque euro d'impôt brut en plus réduit la décote de 0,4525 € : dans la tranche à 11 %, un euro imposable de plus coûte près de 16 centimes (11 % × 1,4525).
Sous 61 €, l'impôt initial n'est pas mis en recouvrement, avant imputation des crédits d'impôt (article 1657, 1 bis). L'État ne se déplace pas pour si peu.
3. Parts, plafonnement, décote : les trois correcteurs
Le quotient familial divise le revenu
Le revenu est divisé par un nombre de parts (article 194) : 1 pour une personne seule, 2 pour un couple marié ou pacsé qui déclare en commun. En union libre, chacun déclare seul, avec une part (Service Public).
Chacun des deux premiers enfants à charge ajoute une demi-part, chaque enfant suivant une part entière. Le parent qui vit seul avec ses enfants reçoit une demi-part de plus.
Le plafonnement limite l'avantage des enfants
Pour les revenus 2025, une demi-part d'enfant ne peut pas réduire l'impôt de plus de 1 807 €, et un quart de part (résidence alternée) de plus de 904 € (article 197, I, 2 ; Service Public).
Pour le premier enfant d'un parent isolé, la part entière est plafonnée à 4 262 €. Les enfants coûtent cher. Le fisc participe, mais pas au-delà de ces montants.
L'administration calcule deux fois : avec toutes vos parts, puis avec une part (seul) ou deux (couple), moins la somme des plafonds. Elle retient le plus élevé des deux, automatiquement (BOFiP, BOI-IR-LIQ-20-20-20).
La décote réduit les petits impôts
Pour les revenus 2025, un impôt brut inférieur à 1 982 € (personne seule) ou à 3 277 € (couple imposé en commun) est diminué de la décote : 897 € moins 45,25 % de l'impôt brut pour une personne seule, 1 483 € moins 45,25 % pour un couple, dans la limite de l'impôt (article 197, I, 4).
Elle se calcule après le plafonnement et avant les réductions d'impôt (BOFiP, BOI-IR-LIQ-20-20-30).
4. Vos revenus d'indépendant : ce qui entre dans le barème
| Votre situation | Ce qui s'ajoute au revenu imposable |
|---|---|
| Micro-entrepreneur, sans versement libératoire | Le chiffre d'affaires moins un abattement : 71 % (vente de marchandises), 50 % (autres activités commerciales ou artisanales), 34 % (activités non commerciales), au moins 305 € (articles 50-0 et 102 ter). |
| Micro-entrepreneur au versement libératoire | Rien, l'impôt est payé à l'Urssaf. Mais ces revenus comptent dans le taux appliqué aux autres revenus du foyer (article 197 C). |
| Entrepreneur individuel au régime réel | Le bénéfice, prélevé ou non : pas de salaire à proprement parler (Entreprendre Service Public). |
| Dirigeant de société à l'impôt sur les sociétés | Sa rémunération, imposée comme un salaire : salaire net imposable du président de SAS ou de SASU, rémunération du gérant majoritaire de SARL ou d'EURL cotisations déduites (article 62). |
Salaires et rémunérations de gérant : déduction forfaitaire de 10 % pour frais, entre 509 € et 14 555 € pour les revenus 2025, par membre du foyer, sauf frais réels (article 83, 3°).
Dividendes : prélèvement forfaitaire ou barème
Les dividendes d'une société à l'impôt sur les sociétés restent par défaut hors barème. Le prélèvement forfaitaire unique, ou PFU, vaut 31,4 % en 2026 : 12,8 % d'impôt sur le revenu (article 200 A) et 18,6 % de prélèvements sociaux, selon Entreprendre Service Public. Les 12,8 % sont retenus dès le versement, à titre d'acompte (article 117 quater).
L'option pour le barème (case 2OP) vaut pour tous vos revenus de placement de l'année, pas pour les seuls dividendes (article 200 A, 2).
Au barème, un abattement de 40 % s'applique (article 158, 3, 2°) : 60 % du dividende est imposé, soit 6,6 % dans la tranche à 11 %, 18 % dans celle à 30 %, contre 12,8 % au PFU. La CSG devient alors déductible à hauteur de 6,8 points (article 154 quinquies, II).
Doser salaire et dividendes : Rémunération du dirigeant : se payer selon son statut. Opter ou non : Le versement libératoire de l'impôt sur le revenu : faut-il le choisir en micro-entreprise ? Cotisations, plafonds et CFE : Auto-entrepreneur : impôts et cotisations 2026.
5. Trois foyers fictifs, calcul complet
Micro-entrepreneuse, 36 000 € de prestations en 2025, sans versement libératoire ni autre revenu : 18 000 € imposables après l'abattement de 50 %, une part.
Barème : (18 000 € − 11 600 €) × 11 % = 704 €. Décote : 897 € − 45,25 % × 704 € = 578 €. Impôt : 126 €, tranche à 11 %, taux moyen 0,7 %.
Avec 1 000 € de chiffre d'affaires en plus, l'impôt passe à 205 € : 79 € pour 500 € imposables, près de 16 %, car la décote fond. Inès n'a pourtant aucune raison de refuser la cliente.
Hélène, architecte d'intérieur en entreprise individuelle au réel : 73 000 € de bénéfice. Paul, salarié : 50 000 €, soit 45 000 € après la déduction de 10 %. Revenu imposable : 118 000 €, trois parts.
Avec trois parts, l'impôt serait de 14 712 €. Avec deux parts : 21 608 €, moins deux plafonds de 1 807 €, soit 17 994 €.
Ce second calcul, plus élevé, s'applique : sans plafond, les enfants auraient allégé l'impôt de 6 896 €, la loi en accorde 3 614 €. Impôt : 17 994 €, tranche à 30 %, taux moyen 15,2 %.
Salaire net imposable : 36 000 €, soit 32 400 € après la déduction de 10 %, et 2 824 € d'impôt (le schéma de la partie 2). S'y ajoutent 10 000 € de dividendes bruts.
Au PFU : 1 280 € d'impôt, plus 1 860 € de prélèvements sociaux dus dans les deux cas. Au barème : 6 000 € imposables dans la tranche à 30 %, soit 1 800 € d'impôt, ou 1 596 € avec les 680 € de CSG déductible.
Le PFU coûte de 316 € à 520 € de moins : Nadia ne coche pas la case 2OP. Dans la tranche à 11 %, la conclusion se serait inversée.
Barème des revenus 2025, arrondis à l'euro (articles 193 et 1657), sans réduction ni crédit d'impôt ni cotisations sociales.
6. Votre fiche de calcul
1. Mon foyer et mon revenu imposable
Revenus de l'année : [2025] · barème : [loi de finances pour 2026] · situation : [seul / couple marié ou pacsé] · parts : […]
Micro-entreprise : chiffre d'affaires [… €] moins abattement [71 % / 50 % / 34 %] = [… €]
Bénéfice au réel : [… €] · salaires ou rémunération de gérant, après 10 % : [… €]
Dividendes, seulement si option pour le barème (60 % du brut) : [… €] · autres revenus imposables : [… €]
Total, revenu imposable R : [… €]
2. Le barème
Revenu pour une part Q = R ÷ nombre de parts : [… €]
Part de Q entre 11 600 € et 29 579 €, × 11 % : [… €] · entre 29 579 € et 84 577 €, × 30 % : [… €]
Entre 84 577 € et 181 917 €, × 41 % : [… €] · au-delà, × 45 % : [… €]
Impôt pour une part [… €] × nombre de parts = A : [… €]
3. Les correcteurs
Impôt calculé sur 1 part (seul) ou 2 parts (couple) : [… €] moins 1 807 € par demi-part en plus = B : [… €]
Impôt brut retenu, le plus élevé de A et B : [… €] · décote, si l'impôt brut est sous 1 982 € (seul) ou 3 277 € (couple) : [897 € ou 1 483 €] moins 45,25 % de l'impôt brut = [… €]
Impôt avant réductions et crédits d'impôt : [… €]
4. Mes taux et mes choix
Tranche marginale : [… %] · taux moyen, impôt ÷ R : [… %] · dividendes : au PFU, 12,8 % × [… €] = [… €] · au barème, impôt supplémentaire : [… €]
Je retiens : [PFU / barème] · vérifié avec : [simulateur, expert-comptable] · le : [date]
N'entreprenez pas seul : CCI, CMA, réseaux d'entrepreneurs et pépinières vous mettent en relation avec des gens qui ont déjà fait ces calculs, et parfois découvert leur vraie tranche un peu tard.
Réseau Actif, association et club d'entrepreneurs, connecte les professionnels quel que soit leur secteur d'activité : dirigeants, salariés, indépendants, porteurs de projet. Ses soirées servent à se faire connaître des autres professionnels du territoire et à partager doutes et réussites ; ses webinaires métiers complètent les rencontres.
Pour nous rencontrer : reseauactif.fr
Sources. Code général des impôts, articles 193, 194, 197 (barème des revenus 2025, plafonnement du quotient familial et décote, rédaction de la loi n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026), 197 C, 50-0, 102 ter, 62, 83, 158, 117 quater, 154 quinquies, 200 A, 204 H et 1657, version à jour du 1er septembre 2026 ; code de la sécurité sociale, article L. 136-8 (CSG sur les revenus de placement : 10,6 %), version à jour du 22 octobre 2026 : consultés sur codes.droit.org le 23 octobre 2026 · BOFiP : BOI-IR-LIQ-20-10, BOI-IR-LIQ-20-20-20 et BOI-IR-LIQ-20-20-30, versions du 7 avril 2026 ; BOI-IR-LIQ-20-20-40, version du 4 juillet 2018, lus le 23 octobre 2026 · Service Public (DILA) : « Quel est le barème de l'impôt sur le revenu ? » (F1419), « Impôt sur le revenu - Quotient familial d'un couple marié ou pacsé » (F2705), « Personne vivant en concubinage » (F34088) et « Parent isolé avec au moins 1 enfant » (F35120), vérifiées le 15 avril 2026 · Entreprendre Service Public : « Fiscalité des dividendes perçus par les associés » (F32963) et « Régime fiscal des rémunérations des dirigeants de société » (F33816), vérifiées le 21 février 2026 ; « Revenus d'un entrepreneur individuel » (F38434), vérifiée le 30 août 2024 ; pages lues le 23 octobre 2026. Avertissement. Exemples fictifs et simplifiés. Ce guide ne constitue pas un conseil fiscal. Le barème, les plafonds et la décote changent chaque année : vérifiez ceux de l'année de vos revenus. Version. Document établi le 24 octobre 2026 par Réseau Actif.
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